Рубрика: Латвия

О приравненных к доходам займах

Латвия

 

С 1 января 2014 года в Латвии вступила в силу новая норма в законе “О подоходном налоге с населения”. Поправка введена с целью предотвратить ситуации, когда юридическая форма займа используется в сделке, которая по экономической сути является выплатой дохода физическому лицу.

Если заем превышает 1 500 евро и не возвращен в течение 66 месяцев, невозвращенная часть приравнивается к доходу заемщика. Налог с приравненного к доходу займа взимается по общей ставке – 24% в 2014 году.

Если заемщик является работником, членом правления или совета у займодавца, то дополнительно к общей ставке применяется дополнительная ставка 22%. Данная норма предусмотрена для предотвращения уклонения от уплаты обязательных платежей социального страхования.

До 30 июня 2014 года физические лица должны подать в СГД сведения о полученных займах, если размер невозвращенной части на 31.12.2013 превышал 15 000 евро. Затем информацию необходимо подавать ежегодно до 1 июня.

Новое регулирование не относится к займам между близкими родственниками, к займам, полученным в кредитных учреждениях, а также к займам, полученным на лечение или образование.

Тем, у кого имеются займы от предприятий (включая оффшорные), рекомендуется в ближайшее время оценить свою ситуацию и по возможности предпринять меры для налогового планирования.

Ссылка на закон: статья 8.1 закона “О подоходном налоге с населения”.

 

Налог “на члена правления” с 01.01.2014.

Латвия

 

Для кого:

Для латвийских компаний, у которых нет работников, но деятельность ведется.

Суть:

Как минимум один человек должен получать минимальную зарплату.

Налоги:

€177.83 в месяц (€68.74 подоходный + €109.09 социальное страхование с минимальной зарплаты €320).

 

Подробности:

Считается, что член правления получил облагаемый доход в размере минимальной зарплаты, если

  1. компания работает (есть оборот) и нет ни одного человека, чья зарплата не ниже минимальной (€320), и
  2. оборот прошлого года свыше Ls7920 и не было ни одного человека, чья зарплата не ниже минимальной (Ls200 в 2013 году).

 

Исключения:

  • Холдинговые компании, получающие дивиденды, не должны платить новый налог, т.к. доход от дивидендов не включается в оборот компании;
  • Член правления получает зарплату не ниже пяти минимальных в другой компании, принадлежащей к одной группе компаний.

 

Ставки налогов в Латвии 2014

Латвия

2014 2013 2012
Зарплатные налоги
социальное страхование (часть работодателя) 23.59% 24.09% 24.09%
социальное страхование (часть работника) 10.50% 11% 11%
подоходный налог с населения 24% 24% 25%
минимальная зарплата 320 EUR 200 LVL 200 LVL
необлагаемый минимум 75 EUR 45 LVL 45 LVL
НДС
базовая ставка НДС 21% 21% 22% / 21%
сниженная ставка НДС 12% 12% 12%
порог регистрации НДС-плательщиком 50 000 EUR 35 000 LVL 35 000 LVL
Недвижимость
налог на недвижимость (жилая недвижимость) 0.2-3.0% 0.2-3.0% 0.2-0.6%
налог на недвижимость (прочая недвижимость) 1.5-3.0% 1.5-3.0% 1.5%
Налоги частных лиц
прирост капитала 15% 15% 15%
доход от капитала (проценты дивиденды и т.п.) 10% 10% 10%
Корпоративные налоги
подоходный налог с предприятий 15% 15% 15%
налог микропредприятия 9% 9% 9%
полученные дивиденды * 0% 0% 0%
выплата дивидендов * 0% 0% 10%
выплата процентов * 0% 0% / 10% 10%
выплата роялти * 0% 0% / 5%-15% 5%-15%
прирост капитала (акции) * 0% 0% 0%
прирост капитала (ценные бумаги ЕС и ЕЭЗ) 0% 0% / 15% 15%

* = есть исключения для оффшоров.

Ставки налогов в Латвии 2010-2013

Латвия
2013 2012 2011 2010
Зарплатные налоги
социальное страхование (часть работодателя) 24.09% 24.09% 24.09% 24.09%
социальное страхование (часть работника) 11% 11% 11% 9%
подоходный налог с населения 24% 25% 25% 26%
минимальная зарплата 200 LVL 200 LVL 200 LVL 180 LVL
необлагаемый минимум 45 LVL 45 LVL 45 LVL 35 LVL
НДС
базовая ставка НДС 21% 22%;21% 22% 21%
сниженная ставка НДС 12% 12% 12% 10%
порог регистрации НДС-плательщиком 35000 LVL 35000 LVL 35000 LVL 35000 LVL
Недвижимость
налог на недвижимость (жилая недвижимость) 0.2-3.0% 0.2-0.6% 0.2-0.6% 0.1-0.3%
налог на недвижимость (прочая недвижимость) 1.5-3.0% 1.5% 1.5% 1.5%
Налоги частных лиц
фиксированный подоходный налог для самозанятых 5% 5% 5% 5-10%
прирост капитала 15% 15% 15% 15%
проценты; дивиденды 10% 10% 10% 10%
Корпоративные налоги
подоходный налог с предприятий 15% 15% 15% 15%
налог микропредприятия 9% 9% 9% 9%
полученные дивиденды 0% 0% 15% 15%
выплата дивидендов нерезидентам 0% 10% 10% 10%

Подробности о соглашении об избежании двойного налогообложения между Латвией и Россией

Латвия

Дивиденды

Налог (в выплачивающем государстве) не должен превышать:

  • 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иного типа, чем партнерство), которая прямо владеет, по крайней мере, 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и при этом сумма вложенного капитала превышает семьдесят пять тысяч долларов США ($ 75000) или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств;
  • 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Проценты

Налог (в выплачивающем государстве) не должен превышать:

  • 5 процентов от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком или другим финансовым учреждением одного Договаривающегося Государства банку или иному финансовому учреждению другого Договаривающегося Государства;
  • 10 процентов от общей суммы процентов во всех остальных случаях.

Роялти

Налог (в выплачивающем государстве) не должен превышать 5 процентов от общей суммы роялти.

Прирост капитала

Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций (долевого участия), более 50 процентов стоимости которых связано прямо или косвенно с недвижимым имуществом, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Полный текст соглашения:

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

Позитивные изменения в налогообложении латвийских компаний

Латвия

Недавно принятые поправки к закону “О подоходном налоге с предприятий” сделали Латвию одной из самых привлекательных стран для регистрации холдинговой компании.

    С 1 января 2012 года:

  • Убытки, которые возникли в 2008 и последующих годах, можно списывать с прибыли последующих лет без ограничения срока давности. Те убытки, что возникли в 2007 году и ранее, можно списывать в течение восьми последующих лет;
  • Полученные дивиденды не облагаются налогами, за исключением тех дивидендов, что получены из оффшорных стран (согласно “черному” списку);
  • Доход от прироста капитала, полученный при продаже акций, не облагается налогами, за исключением дохода от продажи акций компаний, зарегистрированных в оффшорных странах.
    С 1 января 2013 года:

Выплата дивидендов из Латвии нерезидентам без удержания налога у источника, за исключением случаев, когда получателем дивидендов является лицо из оффшорной страны (отменяется действующий в настоящее время налог 10%).

    С 1 января 2014 года:

Выплата процентов и роялти из Латвии нерезидентам без удержания налога у источника, за исключением случаев, когда получателем является лицо из оффшорной страны (отменяются действующие сейчас налоги 5-15%).

Латвийский Сейм принял закон о начальном декларировании

Латвия

Физические лица должны будут задекларировать свое материальное положение по состоянию на 24:00 31 декабря 2011 года. Декларировать нужно будет недвижимую собственность, наличные деньги, доли капитала, ценные бумаги, кредиты, долговые обязательства и прочее имущество, если его стоимость превышает 10 тысяч латов. Не нужно декларировать имущество, сведения о котором уже есть в государственных регистрах (Земельная книга, Регистр предприятий и др.).

Также предусмотрена возможность легализовать незадекларированные доходы, полученные в период с 1 января 1991 по 31 декабря 2007 года. Ставка налога на такие доходы – 15%.

Декларацию нужно будет подать в период с 1 марта по 1 июня 2012 года.