Налоговые ставки в Латвии

2015 2014 2013 2012
Зарплатные налоги
социальное страхование (часть работодателя) 23.59% 23.59% 24.09% 24.09%
социальное страхование (часть работника) 10.50% 10.50% 11% 11%
подоходный налог с населения 23% 24% 24% 25%
минимальная зарплата 360 EUR 320 EUR 200 LVL 200 LVL
необлагаемый минимум 75 EUR 75 EUR 45 LVL 45 LVL
НДС
базовая ставка НДС 21% 21% 21% 22% / 21%
сниженная ставка НДС 12% 12% 12% 12%
порог регистрации НДС-плательщиком 50 000 EUR 50 000 EUR 35 000 LVL 35 000 LVL
Недвижимость
налог на недвижимость (жилая недвижимость) 0.2-3.0% 0.2-3.0% 0.2-3.0% 0.2-0.6%
налог на недвижимость (прочая недвижимость) 1.5-3.0% 1.5-3.0% 1.5-3.0% 1.5%
Налоги частных лиц
прирост капитала 15% 15% 15% 15%
доход от капитала (проценты дивиденды и т.п.) 10% 10% 10% 10%
Корпоративные налоги
подоходный налог с предприятий 15% 15% 15% 15%
налог микропредприятия 9% / 11% 9% 9% 9%
полученные дивиденды 0% 0% 0% 0%
выплата дивидендов 0% 0% 0% 10%
выплата процентов 0% 0% 0% / 10% 10%
выплата роялти 0% 0% 0% / 5%-15% 5%-15%
прирост капитала (акции) 0% 0% 0% 0%
прирост капитала (ценные бумаги ЕС и ЕЭЗ) 0% 0% 0% / 15% 15%

Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2015

Подоходный налог с физических лиц

Ставку налога снизили на один процентный пункт до 23% (в 2014 году было 24%).

Минимальную зарплату повысили до 360 € (в 2014 году было 320 €). Политики позиционируют решение как заботу о низкооплачиваемых работниках. Однако безработица ниже в тех европейских странах, где правительство не устанавливает размер минимальной зарплаты.

Новая мера против уклонения от налогов: компании, оказывающие услуги лизинга или кредитования, теперь должны сообщать Службе госдоходов о совершаемых физическим лицом платежах, которые в сумме превышают 360 € в месяц или 4320 € в год.

Налог с микропредприятий

9% с первых 7000 € дохода и 11% с дохода от 7000.01 € (в 2014 году было 9% со всего дохода).

В Сейме уже в процессе очередные поправки — 9% с дохода от 7000.01 до 100 000 € в первые три года, после чего 12%. Если примут, мы проинформируем.

Налог для членов правления

Налог был введен в 2014 году, чтобы каждая работающая компания платила налоги как минимум с минимальной зарплаты одного человека.

С 2015 года изменены критерии, когда нужно платить налоги. Подоходный налог и взнос социального страхования нужно платить только в те месяцы, когда:

  • оборот компании превышает пять минимальных зарплат (1800 € в 2015 году);
  • в компании нет ни одного человека, кто получает хотя бы минимальную зарплату.

196.83 € — сумма налогов для члена правления нерезидента, из которых:

  • 74.11 € — подоходный налог;
  • 122.72 € — платежи социального страхования.

Новые компании в году регистрации по-прежнему могут не платить данные налоги.

С этой нормой есть проблема. По закону о подоходном налоге с населения налогооблагаемой базой является полученный доход. Можно ли обложить налогом не полученный членом правления доход? Депутаты сказали «можно» вопреки возражениям юристов. Пока не видно желающих обратиться в конституционный суд.

Ответственность членов правления за налоговые долги предприятия

Самое шумное изменение этого года. С целью облегчить себе работу по привлечению к ответственности злонамеренных бизнесменов Служба госдоходов пробила себе поправку к Закону о налогах и пошлинах, которая позволит взыскивать налоговые задолженности компании с её членов правления.

Служба госдоходов теперь имеет право начать процесс о взыскании с члена правления общества налоговых долгов, которые образовались во время пребывания человека в должности члена правления, если выполняются все следующие критерии:

  1. сумма налоговой задолженности превышает 50 минимальных зарплат (18000 €);
  2. налогоплательщика уведомили о решении о взыскании налоговой задолженности;
  3. констатировано, что после образования налоговой задолженности компания отчуждала свои активы заинтересованным (в понимании Закона о неплатежеспособности) лицам;
  4. составлен акт о невозможности взыскания налоговой задолженности с компании;
  5. компания не заявила о своей неплатежеспособности в нарушение требований Закона о неплатежеспособности.

Новое регулирование распространяется только на налоговые долги, сделанные после 01.01.2015.

Равенство перед законом, отсутствие дискриминации, легитимность, соразмерность – только короткий список принципов, которые данная норма по всей вероятности нарушает. Ждем решения суда Сатверсме.

Новая мера по анти-уклонению для европейских холдинговых компаний

Европейский совет 9 декабря одобрил внесение общей нормы против налогового уклонения (general anti-avoidance rule) в Директиву ЕС о материнских и дочерних компаниях. Новая норма предписывает странам ЕС отказывать налогоплательщику в предусмотренных Директивой льготах (освобождение от удержания налога) в случаях, когда “главной целью или одной из главных целей структуры является получение налоговой льготы вопреки назначению и цели Директивы, и данная структура является искусственной, принимая во внимание все факты и обстоятельства”.

Например, необходимо получить дивиденды от латвийской дочерней компании в офшорной материнской компании. При выплате напрямую компании из “черного списка” в Латвии удерживается налог. Но если посередине поставить кипрскую компанию, то налог не удерживается согласно Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях. После вступления в силу новой нормы Латвия сможет удерживать налог с выплаты кипрской компании, если эта кипрская компания является “искусственной”.

“Искусственной” будет считаться структура, которая “создана без достоверного коммерческого обоснования, отражающего экономическую реальность”. Четких критериев “искусственности” новая поправка не содержит. Мы ожидаем, что это приведет к неопределенности для многих европейских холдинговых компаний и к увеличению количества споров с налоговыми службами. Международным группам компаний рекомендуется оценить обоснование создания своих холдинговых компаний, при необходимости улучшить их экономическую сущность.

Страны ЕС должны обновить свое законодательство, чтобы новая норма могла заработать не позднее 31 декабря 2015 года.