Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2015

Подоходный налог с физических лиц

Ставку налога снизили на один процентный пункт до 23% (в 2014 году было 24%).

Минимальную зарплату повысили до 360 € (в 2014 году было 320 €). Политики позиционируют решение как заботу о низкооплачиваемых работниках. Однако безработица ниже в тех европейских странах, где правительство не устанавливает размер минимальной зарплаты.

Новая мера против уклонения от налогов: компании, оказывающие услуги лизинга или кредитования, теперь должны сообщать Службе госдоходов о совершаемых физическим лицом платежах, которые в сумме превышают 360 € в месяц или 4320 € в год.

Налог с микропредприятий

9% с первых 7000 € дохода и 11% с дохода от 7000.01 € (в 2014 году было 9% со всего дохода).

В Сейме уже в процессе очередные поправки — 9% с дохода от 7000.01 до 100 000 € в первые три года, после чего 12%. Если примут, мы проинформируем.

Налог для членов правления

Налог был введен в 2014 году, чтобы каждая работающая компания платила налоги как минимум с минимальной зарплаты одного человека.

С 2015 года изменены критерии, когда нужно платить налоги. Подоходный налог и взнос социального страхования нужно платить только в те месяцы, когда:

  • оборот компании превышает пять минимальных зарплат (1800 € в 2015 году);
  • в компании нет ни одного человека, кто получает хотя бы минимальную зарплату.

196.83 € — сумма налогов для члена правления нерезидента, из которых:

  • 74.11 € — подоходный налог;
  • 122.72 € — платежи социального страхования.

Новые компании в году регистрации по-прежнему могут не платить данные налоги.

С этой нормой есть проблема. По закону о подоходном налоге с населения налогооблагаемой базой является полученный доход. Можно ли обложить налогом не полученный членом правления доход? Депутаты сказали «можно» вопреки возражениям юристов. Пока не видно желающих обратиться в конституционный суд.

Ответственность членов правления за налоговые долги предприятия

Самое шумное изменение этого года. С целью облегчить себе работу по привлечению к ответственности злонамеренных бизнесменов Служба госдоходов пробила себе поправку к Закону о налогах и пошлинах, которая позволит взыскивать налоговые задолженности компании с её членов правления.

Служба госдоходов теперь имеет право начать процесс о взыскании с члена правления общества налоговых долгов, которые образовались во время пребывания человека в должности члена правления, если выполняются все следующие критерии:

  1. сумма налоговой задолженности превышает 50 минимальных зарплат (18000 €);
  2. налогоплательщика уведомили о решении о взыскании налоговой задолженности;
  3. констатировано, что после образования налоговой задолженности компания отчуждала свои активы заинтересованным (в понимании Закона о неплатежеспособности) лицам;
  4. составлен акт о невозможности взыскания налоговой задолженности с компании;
  5. компания не заявила о своей неплатежеспособности в нарушение требований Закона о неплатежеспособности.

Новое регулирование распространяется только на налоговые долги, сделанные после 01.01.2015.

Равенство перед законом, отсутствие дискриминации, легитимность, соразмерность – только короткий список принципов, которые данная норма по всей вероятности нарушает. Ждем решения суда Сатверсме.

Новая мера по анти-уклонению для европейских холдинговых компаний

Европейский совет 9 декабря одобрил внесение общей нормы против налогового уклонения (general anti-avoidance rule) в Директиву ЕС о материнских и дочерних компаниях. Новая норма предписывает странам ЕС отказывать налогоплательщику в предусмотренных Директивой льготах (освобождение от удержания налога) в случаях, когда “главной целью или одной из главных целей структуры является получение налоговой льготы вопреки назначению и цели Директивы, и данная структура является искусственной, принимая во внимание все факты и обстоятельства”.

Например, необходимо получить дивиденды от латвийской дочерней компании в офшорной материнской компании. При выплате напрямую компании из “черного списка” в Латвии удерживается налог. Но если посередине поставить кипрскую компанию, то налог не удерживается согласно Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях. После вступления в силу новой нормы Латвия сможет удерживать налог с выплаты кипрской компании, если эта кипрская компания является “искусственной”.

“Искусственной” будет считаться структура, которая “создана без достоверного коммерческого обоснования, отражающего экономическую реальность”. Четких критериев “искусственности” новая поправка не содержит. Мы ожидаем, что это приведет к неопределенности для многих европейских холдинговых компаний и к увеличению количества споров с налоговыми службами. Международным группам компаний рекомендуется оценить обоснование создания своих холдинговых компаний, при необходимости улучшить их экономическую сущность.

Страны ЕС должны обновить свое законодательство, чтобы новая норма могла заработать не позднее 31 декабря 2015 года.

Автоматический обмен информацией в ЕС – одобрена Директива

Евросоюз максимально расширяет автоматический обмен информацией между налоговыми органами. 14 октября министры финансов стран ЕС пришли к принципиальному соглашению обновить Директиву об административном сотрудничестве. С 2017 года под автоматический обмен попадет информация о полученных процентах, дивидендах и других доходах, также об остатках на счетах.

«Сегодня мы сделали гигантский шаг навстречу большей прозрачности, полагающей конец банковской тайне в вопросах налогообложения в Европейском Союзе», — заявил министр финансов Италии.

До конца 2014 года Еврокомиссия планирует договориться о схожих условиях обмена информацией со Швейцарией, Сан-Марино, Андоррой, Монако и Лихтенштейном.