Автоматический обмен налоговой информацией в ЕС вступает в действие

Европейский Союз вводит в действие глобальный стандарт международного автоматического обмена налоговой информацией. С 1 января 2016 года начнет применяться обновленная Директива ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения (2014/107/EU).

 

Что меняется?

Раз в год банки и другие финансовые учреждения ЕС должны передать налоговым службам информацию о счетах клиентов из других стран ЕС.

Директива не распространяется на счета местных клиентов в местных банках. Латвийские банки по-прежнему не должны будут автоматически уведомлять СГД о счетах жителей Латвии, а о счетах латвийских компаний сообщается только факт открытия счета.

 

Кого затрагивает?

Под обмен попадают счета, которыми владеют:

  1. физические лица – налоговые резиденты стран ЕС;
  2. компании – налоговые резиденты стран ЕС;
  3. пассивные нефинансовые компании, где бенефициар является налоговым резидентом страны ЕС.

Счета компаний, у которых остаток счета на 31.12.2015 не превышает 250 000 долларов США, под обмен не попадают до момента пока остаток не превысит указанную сумму.

 

Что означает “пассивная нефинансовая компания”?

“Пассивной нефинансовой” является компания, которая не ведет активный бизнес и не является финансовым учреждением. Критерий – пассивные доходы (дивиденды, проценты, рента и т.п.) или активы, на которые начисляется пассивный доход, составляют не менее 50% от общего дохода/активов.

Банки должны знать структуру владения и управления такой компанией, чтобы определить, надо ли информировать о счете. Если за компанией стоит налоговый резидент другой страны ЕС, то сообщать надо.

 

Как банки определят страну налоговой резиденции?

Домашний адрес будет для банка главным критерием для определения страны, в которой клиент является налоговым резидентом. Дополнительно о месте жительства в ЕС могут свидетельствовать: номер телефона, почтовый адрес в какой-либо из стран ЕС.

Страна регистрации или бизнес-адрес могут свидетельствовать о том, что компания является резидентом в данной стране. Для целей Директивы партнерства (например, английские LLP или шотландские LP) будут признаваться налоговыми резидентами той страны, где находится место эффективного управления.

Многие банки уже сейчас при открытии счета просят указывать страну налоговой резиденции. С 2016-го года это будет обязательно.

 

Какая информация передается?

  • имя, фамилия (для физических лиц) или название (для компаний),
  • адрес,
  • налоговый номер,
  • дата и место рождения,
  • данные лица, управляющего счетом (для компаний),
  • номер счета,
  • название финансового учреждения,
  • остаток счета на 31 декабря соответствующего года,
  • общая сумма процентов, дивидендов, доходов от финансовых активов, зачисленных на счет в течение года.

Порядок обмена информацией

До конца 2015-го года все страны ЕС должны законодательно обязать свои финансовые учреждения собирать и передавать информацию о счетах европейцев. В 2017-м году состоится первый обмен информацией о счетах, которые в 2016-м году попали под установленные критерии. Австрия присоединится на год позже. Информация будет передаваться один раз в год.

Финансовые учреждения должны проверить свои клиентские базы данных и выявить клиентов, являющихся резидентами стран ЕС. Счета с остатком на 31.12.2015 свыше 1 000 000 долларов США должны быть проверены  не позднее 31.12.2016. Остальные счета – не позднее 31.12.2017.

Директивой предусмотрено обязательство банков уведомить каждого клиента, чей счет подпадает под автоматический обмен.

 

Налоги в Латвии: изменения на 2016-й год

Обзор изменений налогов в Латвии на 2016 год.

Подоходный налог с населения – 23%

Ставка подоходного налога остается такой же, как и в 2015-м году. Ранее закон предусматривал, что с 2016-го года ставка будет 22%.

 

Необлагаемый минимум – от 75 до 100 евро

На 2016-й год:

зарплата ежемесячный необлагаемый минимум дифференцированный необлагаемый минимум (проект! пока не утверждено!)
до 380 евро 75 евро 25 евро
от 380 до 1000 евро 75 евро постепенно убывающий от 25 евро до 0
1000 евро и больше 75 евро 0 евро

75 евро будут вычитаться ежемесячно при расчете зарплаты “на руки” для всех работников точно так же, как и сейчас. Дифференцированная часть будет применяться только по итогам года. Каждый месяц работник будет получать зарплату без учета дифференцированного необлагаемого минимума, а в 2017-м году сможет получить возврат переплаченного налога. Возврат не будет происходить автоматически, для получения переплаты нужно заполнить налоговую декларацию.

СГД сообщила, что им дополнительно необходимо принять 42 работника для обработки налоговых возвратов. Затраты СГД уже сейчас составляют полтора процента от собранной суммы налогов, что примерно в четыре раза больше, чем в соседней Эстонии. Проценты за использование переплаченного налога не предусмотрены. Люди бесплатно прокредируют государство на срок до полутора лет (или дольше, если СГД снова будет опаздывать с выплатой возвратов). Наибольший кредит предоставят люди с наименьшими зарплатами.

Отменен необлагаемый вычет за неработающих супругов, родителей. Необлагаемый вычет за ребенка на иждивении – 175 евро (сейчас 165 евро).

Минимальная зарплата – 370 евро

Повышение с 360 евро, действовавших в 2015-м году.

Налоги с минимальной зарплаты для работника без иждивенцев:

брутто зарплата 370
подоходный налог 58.91
зарплата на руки 272.24
возврат налога в 2017-м году 5.75
социальные взносы 126.13

Микропредприятия

В 2016-м году все остается так же, как и в 2015-м году.

С 2017-го запланированы три изменения:

  1. понижение ставок до 5% (вместо 9% для оборота до 7000 евро) и 8% (вместо 12% для оборота свыше 7000 евро);
  2. обязательные социальные взносы за каждого работника от 3/4 минимальной зарплаты (94.60 евро, если минимальная зарплата 370 евро и ставка 34.09%);
  3. статус микропредприятия будет запрещен для определенных видов деятельности.

Осенью 2016-го года будет принятие очередного бюджета, и никто не знает, что останется от сегодняшних планов.

 

Налог солидарности – 34.09%

Он же налог Робин Гуда. Зарплаты свыше 48600 евро в год обложат дополнительным налогом. Ставка налога соответствует ставке обязательных социальных взносов, но этот налог пойдет в общий бюджет, а не в счет социального страхования работника.

48600 евро – потолок зарплат, свыше которого социальные взносы не взимаются. Во многих странах действует ограничение социальных взносов для высоких зарплат. Подразумевается, что состоятельные люди сами способны позаботиться о себе, государство не должно выплачивать им пенсии, пособия, соответствующие их крупным зарплатам. Нет взносов и нет выплат – такая концепция показалась законодателям несправедливой. В качестве справедливого утвердили вариант: взносы принимаем, а выплат не будет. Подождем, что скажет конституционный суд.

 

НДС

С 1 апреля в торговле мобильными телефонами, планшетами, ноутбуками, процессорной техникой вводится реверсная схема: за уплату налога отвечает покупатель, а не продавец.

С 1 июля услуги управляющих жилыми домами будут облагаться НДС 21%.

 

Акциз на топливо

Акциз на бензин повышен на 2.5 цента с литра, на дизельное топливо – на 0.8 цента с литра. Латвия по-прежнему дотирует более грязное дизельное топливо.

 

Налог на легковые автомобили предприятий

 

объем двигателя 2016 2015
до 2000 см3 29.00 27.03  евро в месяц
2001 – 2500 см3 46.00 42.69  евро в месяц
свыше 2500 см3 62.00 56.91  евро в месяц

 

Только 50% НДС, уплаченного за приобретение и эксплуатацию легкового автомобиля, можно будет списать в предналог. В 2015-м году – 80%.

 

Популярные страницы:
Налоговые консультации

Налоги в Латвии: таблица с налоговыми ставками и краткий обзор

Задать вопрос на налоговом форуме

Сайт Службы госдоходов Латвии

 

Деофшоризация: что делать российскому владельцу латвийской компании?

Поправки к Налоговому кодексу РФ о контролируемых иностранных компаниях (КИК) — самое главное налоговое событие 2014 года в России.

Изменения обязывают резидентов РФ раскрыть информацию о принадлежащих им иностранных компаниях и в некоторых случаях заплатить российский налог с нераспределенной прибыли иностранной компании при условии, что прибыль превышает установленные российским законодательством размеры (50 миллионов рублей в 2015 году, 30 миллионов в 2016 и 10 миллионов, начиная с 2017 года).

Ставка налога на прибыль в Латвии 15% как раз совпадает с минимальным требованием закона о деофшоризации. Это значит, что с нераспределенной прибыли латвийской компании не нужно платить российский налог при условии, что латвийская компания действительно заплатила 15% налог с прибыли в Латвии.

Например, дивиденды, полученные латвийской холдинговой компанией, не облагаются налогом в Латвии и таким образом попадают под требование заплатить российский налог.

Если же у компании есть как необлагаемый доход (например, дивиденды или прирост капитала), так и облагаемый по ставке 15% доход от активной деятельности – очевидно, что общая эффективная ставка налога, заплаченного в Латвии со всего дохода, будет ниже 15%. Это значит, что такая компания подпадает под требование уплаты российского налога.

Мы рекомендуем связаться со своими налоговыми консультантами для прояснения своей конкретной ситуации.

Возможные варианты действий:

  1. Раскрыть информацию о своей зарубежной компании без уплаты налога. Во многих случаях нет доначисления налога. Необходимо оценить налоговые риски для российской компании после того, как налоговикам станет известна связанность российской и иностранной компаний (transfer pricing, недостаточная капитализация и пр.).
  2. Не раскрывать информацию. Необходимо учитывать, что Россия присоединилась к конвенции ОЭСР о взаимном сотрудничестве в налоговых вопросах, информация из многих юрисдикций, включая некоторые офшорные, по запросу доступна уже сейчас. Ожидается, что к 2017-2018 годам много информации будет доступно автоматически. Между Латвией и Россией действует налоговая конвенция, предусматривающая обмен налоговой информацией.
  3. Перестать быть налоговым резидентом РФ и тем самым избавить себя от необходимости выполнения закона о деофшоризации. В настоящее время Россия использует простой тест для определения резидентности – достаточно не проживать в стране 183 дня в течение года, чтобы стать нерезидентом. Такие критерии, как постоянное место жительства, центр жизненных интересов в России не используются.
  4. Раскрыть информацию и заплатить налог. Для тех, кто не против российских налогов (они относительно невысокие), но кто ушел в офшор из соображений защиты бизнеса. Как вариант, иностранную компанию сделать налоговым резидентом РФ по факту управления из России. Компания платит налоги в России, но находится под защитой стабильной правовой системы страны регистрации.