Принципиальное решение Суда ЕС о налоговых схемах и бенефициарах

26 февраля 2019 года Суд Европейского союза вынес два решения, разъясняющих понятие “бенефициара дивидендов и процентов”. Суд также высказался по вопросу формально законных, но по сути искусственных налоговых схем.

Photo by Elke Karin Lugert on Unsplash

Суть дела. Датские компании («дочки») выплатили дивиденды или проценты своим материнским компаниям в ЕС (Люксембург, Швеция, Кипр). А те в свою очередь перечислили деньги дальше своим «мамам» в третьих странах (Бермуды и др.).

По датскому законодательству полагается удержать налог с выплаты дивидендов и процентов; Директива ЕС «О материнских и дочерних компаниях» освобождает от этого налога, если получатель дохода — европейская материнская компания; а налоговые конвенции между странами «мамы» и «дочки» дают налоговую льготу, только если получатель является бенефициаром такого дохода.

Короче, если европейская «мама» — бенефициар дивидендов и процентов, то налога нет. А если ваша «мама» — искусственный кондуит для вывода денег в третьи страны, то извольте внести налог в казну датского королевства.

Читать далее
Photo by Kelly Sikkema on Unsplash

Новый список офшоров в Латвии с 2018 года

С 2018 года в Латвии будет действовать обновлённый список офшоров. Латвия включила в список 25 стран и территорий вместо 65, ранее бывших в списке.

1. Антигуа и Барбуда;

2. Вирджинские острова (США);

3. Багамы;

4. Бахрейн;

5. Бруней-Даруссалам;

6. Содружество Доминики;

7. Джибути;

8. Эквадор;

9. Гренада;

10. Гуам (США);

11. Ямайка;

12. Новая Каледония (Франция);

13. Иордания;

14. Кения;

15. Либерия;

16. Макао (КНР);

17. Мальдивы;

18. Сан-Томе и Принсипи;

19. Сен-Пьер и Микелон (Франция);

20. Остров Св. Елены (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии);

21. Таити (Французская Полинезия);

22. Тонга;

23. Вануату;

24. Венесуэла;

25. Занзибар (Танзания).

 

Низконалоговые и безналоговые страны, не включённые в список офшоров: Гонконг, Сингапур, Белиз, Сейшельские острова, Панама и др.

Из списка автоматически исключаются страны, которые заключат международные соглашения об обмене информацией. По этой причине на начало 2017 года офшорами признавались только 43 страны из 65 официально состоявших в списке.

Евросоюз сейчас готовит свой “черный список” офшоров. После его принятия ожидается, что Латвия будет применять общий для ЕС список. По просочившейся информации, в начале ноября 53 юрисдикции получили последнее китайское предупреждение от европейских бюрократов.

 

Ограничения налогового законодательства для офшоров, включённых в список:

– латвийский налогоплательщик удерживает налог с платежей в офшоры, если такие платежи уменьшают его налогооблагаемую базу. Ставка 23% для физлиц и 20% (с 2018 года) для компаний;

– сделки с офшорами из списка признаются сделками со связанными лицами;

– не действует освобождение от налогообложения дивидендов, полученных от офшорных компаний;

– не действует освобождение от налогообложения дохода, полученного от продажи акций иностранной компании, если эта компания зарегистрирована в офшорной юрисдикции;

– не действует освобождение от налогообложения дохода, полученного от постоянного представительства, если это представительство в офшорной стране;

– если физлицу принадлежит не менее 25% акций (паёв, права голоса или иного контроля) в офшорной компании, нераспределённая прибыль этой компании признаётся доходом физлица.

 

 

Шотландские партнерства должны раскрыть бенефициаров до 7 августа

23 июня в Британии опубликованы поправки к законодательству. Шотландские партнерства (LP – Limited Partnership) должны сообщить Регистру компаний информацию о лицах с существенным контролем (PSC – persons with significant control). Все существующие партнерства впервые должны подать сведения не позднее 7 августа 2017 года и затем подтверждать эту информацию ежегодно. В случае если бенефициары меняются, сведения в Регистр необходимо подать в течение 14 дней. Новые партнерства должны раскрыть бенефициаров сразу при регистрации.

В 2016-м году сведения о бенефициарах начали подавать британские компании в форме Limited и LLP, но шотландские партнерства до сих пор были освобождены от требования разглашать бенефициаров. Теперь это требование распространили и на партнерства в Шотландии.

Лицом с существенным контролем считается физическое лицо, которому прямо или косвенно принадлежит более 25% активов или права голоса в партнерстве, или другим способом обеспечено решающее влияние. 

Информация о лицах с существенным контролем будет публично доступна на сайте Регистра компаний. Каждый интересующийся сможет бесплатно посмотреть, кто указан бенефициаром каждой компании.

Срок для подачи первых сведений очень короткий. До 7 августа все шотландские партнерства должны отчитаться. Штраф за невыполнение – 500 фунтов в день. Всем владельцам шотландских LP необходимо в кратчайший срок принять соответствующее решение. Если разглашение бенефициаров неприемлемо, партнерство рекомендуется ликвидировать до 7 августа во избежание штрафов.

В отличие от других британских партнерств, зарегистрированные в Шотландии партнерства имеют статус юридического лица. Это значит, что они могут от своего имени заключать сделки и владеть имуществом. Шотландские партнерства стали очень популярны из-за прозрачного налогового статуса, простой отчетности и обслуживания. С 2012 по 2016 год количество шотландских партнерств возросло на 237% (в других регионах UK – только на 43% за тот же период). В правительстве Британии выражают опасения, что шотландские партнерства используются для незаконных целей.